个人所得税【住房租金】专项附加扣除的热点政策问答及实务操作

　　一、谁能扣

　　纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照标准定额扣除。所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市等全部行政区域范围。

　　二、扣多少

　　直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除上述所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

　　注意：纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

　　三、怎么扣

　　纳税人可自行在“个人所得税APP端”或“自然人电子税务局（web端）”填报。以个人所得税APP填报为例， 2021年开始的扣除项目年度选择2021年。

　　进入租房信息填写界面，租赁房屋坐落地址、省市地区、详细地址、租赁时间起、租赁时间止，据实填写；租赁合同编号为选填项，如有据实填写；出租方类型有自然人和组织可选择，如出租房是自然人可选填出租人身份证件类型、出租人身份证件号码，如出租人是组织可选填出租单位统一社会信用代码、出租单位名称；主要工作城市（省/市）据实填写。

　　最后一步是选择申报方式，选择通过扣缴义务人申报是将所填写的信息发送给扣缴义务人的自然人扣缴客户端，选择综合所得年度自行申报是在汇算清缴时税前扣除。

　　特别提醒：

　　1.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

　　2.纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

　　四、热点问题

　　1.住房租金专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？

　　答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定进行扣除。

　　2.租金专项附加扣除中的主要工作城市是如何定义的？

　　答：主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。

　　3.住房租金专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？

　　答：住房租金专项附加扣除按照以下标准定额扣除：

　　（一）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

　　（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

　　市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

　　4.住房租金专项附加扣除的扣除主体是谁？

　　答：根据《办法》规定，住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息扣除和住房租金扣除。

　　5.纳税人享受住房租金专项附加扣除应该留存哪些资料？

　　答：纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

　　6.夫妻双方无住房，两人主要工作城市不同，各自租房，如何扣除？

　　答：夫妻双方主要工作城市不同，且都无住房，可以分别扣除。

　　7.住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？

　　答：不可以。住房贷款利息和住房租金只能二选一。如果对于住房贷款利息进行了抵扣，就不能再对住房租金进行抵扣。反之亦然。

　　8.纳税人首次享受住房租金扣除的时间是什么时候？

　　答：纳税人首次享受住房租赁扣除的起始时间为租赁合同约定起租的当月，截止日期是租约结束或者在主要工作城市已有住房。

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